分析题
甲公司是从事机械设备制造的上市公司，与乙、丙公司同属曙光集团的子公司。2020年甲公司发生下列合并业务： (1)2020年7月1日，甲公司发行面值1元、公允价值4元的普通股股票900万股，取得乙公司90％的表决权股份。乙公司所有者权益账面价值3000万元，其中：股本1500万元、资本公积800万元、盈余公积500万元、未分配利润200万元。2020年乙公司实现净利润1700万元，其中1月1日至6月30日实现净利润700万元。 (2)2020年9月1日，甲公司发行面值1元、公允价值3元的普通股股票800万股，取得丙公司全部净资产，丙公司丧失法律主体资格，丙公司净资产账面价值2000万元、公允价值2200万元。 要求：
【正确答案】
1.按照法律形式分类，说明甲公司的上述合并业务分别属于哪种类别。
【正确答案】甲公司合并乙公司属于控股合并。 甲公司合并丙公司属于吸收合并。
2.分析确定2020年7月1日甲公司长期股权投资的初始投资成本。
【正确答案】甲公司的长期股权投资应以合并日被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，金额为2700(3000×90％)万元。
3.判断乙公司2020年1月1日至6月30日实现的净利润是否应在合并日的合并财务报表中列示，并说明理由。
【正确答案】乙公司2020年1月1日至6月30日实现的净利润应在合并日合并利润表中列示。 理由：该合并属于同一控制下的企业合并，应采用权益结合法进行处理，因此应将合并前被合并方的利润并入合并后的利润表中。
4.判断2020年9月1日甲公司合并丙公司时是否会产生商誉，并说明理由。
【正确答案】2 ……此处隐藏21535个字…… br />【正确答案】借：未分配利润——年初 120000 贷：固定资产——原价 120000 借：固定资产——累计折旧 10000 贷：未分配利润——年初 10000 借：固定资产——累计折旧 20000 贷：管理费用 20000
2019年12月30日，甲公司购入成本100000元的生产设备一台，当日即投入使用，预计使用年限5年，预计净残值为o，会计采用年限平均法计提折旧，202年年末该生产设备未发生减值。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，假设税法规定的使用年限、净残值与会计规定相同，甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。 要求：
【正确答案】
49.计算2020年年末该固定资产的账面价值和计税基础，并说明产生暂时性差异的类型。
【正确答案】2020年年末该固定资产的账面价值＝100000－100000÷5＝80000(元) 2020年年末该固定资产的计税基础＝100000－100000×40％＝60000(元) 因该固定资产的账面价值80000元大于其计税基础60000元，故产生的暂时性差异属于应纳税暂时性差异。
50.计算2020年年末应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
【正确答案】2020年年末应确认的递延所得税负债＝(80000－60000)×25％ ＝5000(元)
51.编制2020年年末与所得税相关的会计分录。
【正确答案】借：所得税费用 5000 贷：递延所得税负债 5000