分析题
永达公司2021年6月20日从二级市场购入没有关联关系的乙公司股票4000万股，占乙公司发行在外普通股的40％，乙公司其他股东持股比例最多不超过5％。永达公司购入上述股份后，于2021年6月30日对乙公司董事会进行改选，改选后董事会由7名董事组成，其中永达公司派出4名董事。根据乙公司章程，除公司合并、分立等事项应由董事会2／3成员通过外，其他财务和经营决策由董事会1／2以上(含1／2)通过后实施。 要求：
【正确答案】
1.判断永达公司是否能够控制乙公司?请说明理由。
【正确答案】永达公司能够控制乙公司。 理由：永达公司自二级市场购买乙公司40％股权后，对乙公司董事会进行改选，改选后董事会由7名董事组成，其中永达公司派出4名董事。根据乙公司章程规定，除公司合并、分立等事项应由董事会2／3成员通过外，其他财务和经营决策由董事会1／2以上(含112)通过后实施，因此永达公司能够控制乙公司的生产经营决策。
2.判断永达公司的购买日，请说明理由。
【正确答案】购买日为2021年6月30。 理由：2021年6月30日，永达公司改组乙公司董事会，开始实施控制，所以应将2021年6月30确认为购买日。
3.购买日永达公司应编制哪些合并财务报表?请说明理由。
【正确答案】2021年6月30日，永达公司只需要编制合并资产负债表。 理由：在合并前，双方没有关联关系，属于非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在控制权取得日只需要编制合并资产负债表。
单项选择题
5.甲公司以人民币为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，2021年9月15日，甲公司收到W公司外币投资100 ……此处隐藏19603个字…… 贷：营业成本 960000 借：营业收入 9600000 贷：营业成本 9600000 借：营业成本 1680000 贷：存货 1680000
2021年1月甲公司购入成本为5000000元的一项无形资产，不考虑残值，会计和税法均要求采用直线法进行摊销，会计摊销年限为10年，税法规定的摊销年限为8年。甲公司适用的所得税税率为25％，不考虑其他相关因素。 要求：
【正确答案】
49.确定2021年年末该无形资产的账面价值和计税基础。
【正确答案】无形资产的账面价值＝5000000－5000000÷10＝4500000(元) 无形资产的计税基础＝5000000－50000005÷8＝4375000(元)
50.计算2021年年末应确认递延所得税资产或递延所得税负债的金额。
【正确答案】应确认递延所得税负债的金额＝(4500000－4375000)×25％＝31250(元)
51.编制2021年年末确认所得税费用的会计分录。
【正确答案】借：所得税费用 31250 贷：递延所得税负债 31250