案例分析题

某新建建设项目的建设期为1年，运营期8年，基础数据如下： 1．建设投资2 500万元(含可抵扣进项税150万元)，除可抵扣进项税外的建设投资，预计全部形成固定资产项目，固定资产使用年限为8年，残值率为5％，采用直线法折旧。 2．项目建设投资的资金来源为自有资金和贷款，贷款总额为1 500万元，贷款年利率为5％，贷款合同约定运营期前4年，按等额还本付息的方式偿还债务。建设投资贷款部分在建设期内均衡投入。 3．在运营期第1年投入项目自有资金300万元，作为流动资金。 4．项目正常年份的设计产能为5万件，不含税销售价格为360元／件，正常年份的经营成本1 200万元(其中可抵扣进项税为80万元)。所得税税率为25％，增值税税率为13％，增值税附加税率为12％。 5．运营期第1年达到设计产能的80％，该年营业收入和经营成本均为正常年份的80％，以后各年均达到设计产能。

【正确答案】

1.列式计算项目运营期第1年和第2年的应纳增值税额。

【正确答案】运营期第1年应纳增值税额=5×80％×360×13％－80×80％－150=-26．80(万元)；应纳增值税0万元。 运营期第2年应纳增值税额=5×360×13％－80－26．8=127．20(万元)；应纳增值税127．20万元。

2.分别列式计算运营期前4年等额还本利息的金额以及项目运营期第1年、第2年的不含税总成本费用、所得税和税后利润。

【正确答案】建设期利息=1 500×5％／2=37．50(万元)。 运营期前4年等额还本付息额=(1 5 ……此处隐藏18811个字…… 系数为0．33，工作面300 mm；余土用于翻斗车外运200 m。试计算土方开挖、余土外运、基础回填土的施工工程量(均按自然方计算，垫层上表面放坡)。

【正确答案】(1)挖基础土方：(3．4+0．1×2+0．3×2)×(2．4+0．1×2+0．3×2)×0．1+(3．4+0．1×2+0．3×2+3．3×0．33)×(2．4+0．1×2+0．3×2+3．3×0．33)×3．3+0．332×3．33／3=77．507(m3)。 (2)余土外运：0．936+4．328+0．4×0．5×(3．6－0．4－0．4－0．3)=5．764(m3)。 (3)基础回填土：77．507－5．764=71．743(m3)。

26.该承包商使用的消耗量定额如下：挖1 m3土方需人工0．48工日(包括基底钎探用工)。已知；人工工资为45元／工日；管理费率为12％；利润率为6％(管理费和利润以人工费为基数计取)。计算人工挖土方的投标综合单价。 (计算结果保留三位小数)

【正确答案】已知人工挖土方施工工程量为77．507 m3，挖1 m3土方的单价为0．48×45×(1+12％+6％)=25．488(元／m3)。则施工总费用为77．507×25．488=1 975．498(元)。 已知人工挖土方清单工程量为31．824 m3，所以人工挖土方的投标综合单价为1 975．498／31．824=62．076(元／m3)。