案例分析必答题

甲会计师事务所具有证券期货业务资格，接受委托对A公司、B公司、C公司和D公司2014年度内部控制的有效性实施审计，并于2015年4月对上述4家上市公司出具了内部控制审计报告。有关资料如下：

(1)A公司。A公司于2014年3月通过并购实现对A1公司的全资控股，交易前A公司与A1公司不存在关联方关系。甲会计师事务所在对A公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：A公司未将A1公司纳入2014年度内部控制建设与实施的范围。

(2)B公司。甲会计师事务所在审计过程中发现B公司的内部控制存在以下问题：①审计委员会缺乏明确的职责权限、议事规则和工作程序，未能有效发挥监督职能;②下属子公司B1公司在未履行相应审批程序的情况下为关联方提供担保;③与售后“三包”返利业务相关的销售收入确认不符合《企业会计准则第14号—收入》的规定。甲会计师事务所认定上述问题已经构成了财务报告内部控制重大缺陷，出具了否定意见的内部控制审计报告。

(3)C公司。甲会计师事务所在对C公司内部控制有效性进行审计的过程中发现下列事项：①C公司自2014年初陆续发生多起重大关联交易事项，为规范关联交易行为，C公司于2014年12月底制定了关联交易内部控制制度，将其纳入《C公司内部控制手册》;②C公司限制甲会计师事务所审计人员对某类重要资产内部控制流程的测试，且未提出正当理由。甲会计师事务所据此出具了无法表示意见的内部控制审计报告。

(4)D公司。D公司为专门从事证券经营业务的上市公司。甲会计师事务所在对D公司内部控制有效性进行审计的过程中发现：D公司策略交易系统的某模块存在重大技术设计缺 ……此处隐藏40914个字…… 确。 理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不再安排当年的基本支出，可报同级财政部门批准后安排项目支出或结转下年使用。 3.事项(3)的处理决定不正确。 理由：达到公开招标数额标准的货物采购项目，竞争性谈判小组应由采购人代表和评审专家共5 人以上的单数组成。 4.事项(4)的处理决定不正确。 理由：处置资产的账面原值在800万元以上，应经主管部门审核后报同级财政部门审批。 5.事项(5)的处理决定不正确。 理由：除法律法规另有规定外，事业单位利用国有资产出借，应当进行必要的可行性论证，并经主管部门审核同意后，报同级财政部门审批。 或： 出借资产价值在800万元(含800万元)以上的，经主管部门审核后报财政部审批;800万元以下的，由主管部门按规定审批后报财政部备案。 6.事项(6)的处理决定正确。 7.事项(7)的处理建议不正确。 正确处理：应增加银行存款100万元、增加事业支出80万元，增加附属单位上缴收入180万元。 8.事项(8)的处理建议不正确。 正确处理：应做增加零余额账户用款额度和财政补助结转各6万元。 9.事项(9)的处理建议不正确。 正确处理：在“大账”中应做增加在建工程(基建工程)和非流动资产基金(在建工程)各200万元 或： 在“大账”中应做增加在建工程和非流动资产基金各200万元; 同时做增加事业支出200万元，减少零余额账户用款额度200万元。 10.事项(10)的处理建议不正确。 正确处理：根据提取的设备折旧额做减少非流动资产基金(固定资产)2万元，增加累计折旧2万元。 或： 根据提取的设备折旧额做减少非流动资产基金2万元，增加累计折旧2万元。