案例分析必答题

案例分析题一

ABC大学是某省属高等院校，尚未实行国库集中支付制度。有关情况如下：

(1)2004年1月，经有关部门批准，ABC大学决定在新校区建设一座综合科研办公楼。工程总预算8 000万元，其中政府有关部门拨付专项建设资金3 000万元，其余资金由学校自筹。2004年3月，经招投标后综合科研办公楼工程开工建设。

2004年6月，已改制为独立核算企业的ABC大学出版社因筹划出版一大型图书急需资金，遂向ABC大学请求支持，借给其一笔短期资金。为支持出版社的发展，ABC大学决定从政府有关部门拨付的综合科研办公楼专项建设资金中暂支500万元给出版社，期限为6个月。双方签订了协议，约定期满时出版社归还此笔资金，并支付资金使用费20万元。

2004年12月，出版社按期向ABC大学偿还了500万元借款，但资金使用费却迟迟未付。在ABC大学的一再催促下，出版社提出以价值30万元的图书折价抵偿应付的20万元资金使用费，ABC大学研究后表示同意。校领导指定由校财务处接收出版社送来的图书并负责处置。在ABC大学举行一研讨会期间;财务处将图书推销出去，取得现金收入24万元。对于该笔收入如何处置，校长顾某与总会计师赵某、财务处处长李某进行商议。总会计师赵某提出应统一核算并申报纳税;校长顾某认为，这笔收入无需入账，鉴于年底各项活动较多，可用于业务招待等方面支出;财务处处长李某表示赞同校长的意见。会后，财务处处长李某根据校长顾某的意见，将24万元现金由财务处另行保存，并在年底前全部用于各种活动经费支出。

(2)ABC大学决定，在综合科研办公楼建成后，将不再使用位于老校区的一栋临街旧办公 ……此处隐藏53893个字…… ;—投资基金 5 借：固定基金 20 贷：事业基金——投资基金 20 (7)不正确。 正确的会计处理：在增加150万元银行存款和经营收入的同时，甲单位还应冲减2日确认的50万元预收账款，并计入经营收入50万元;计入经营支出(或：销售税金)10万元，应交税金(应交营业税)10万元。 或： 借：预收账款 50 银行存款 150 贷：经营收入 200 借：经营支出(或：销售税金) 10 贷：应交税金 10 或： 借：预收账款 50 贷：经营收入 50 借：经营支出(或：销售税金) 2.5 贷：应交税金 2.5 (8)不正确。 正确的会计处理：经营结余通常应当在年末转入结余分配，但如为亏损，则不予结转。甲单位1月至12月份全年经营亏损110万元，因此不予结转。 (9)正确。 (10)甲单位对恢复财政直接支付额度不作会计处理正确，但对恢复财政授权支付额度不作会计处理不正确。 正确的会计处理：2006年恢复财政授权支付额度时，甲单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书，应增加“零余额账户用款额度”14万元，减少“财政应返还额度——财政授权支付”14万元。 或： 借：零余额账户用款额度 14 贷：财政府返还额度——财政授权支付 14