案例分析必答题

第1 题、甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下：(1)工作目标。通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。(2)组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。(3)工作安排。内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程。公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程;对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本公司实施内部控制规范体系的范围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。第二阶段，开展风险评估。公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第三阶段，组织内部控制试运行。公司通过深入宣传和加强培训等手段，在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。(4)控制重点。公司根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上，拟重点对研发业务、资金活动和合同管理，有针对性地实施控制。一是规范研发项目审批流程，重大研发项目由总经理办公会审议通过 ……此处隐藏33396个字…… 未支付工程款，财务处建议对该项固定资产改建业务做增加在建工程、减少固定资产各1600万元处理。要求：根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位财务处对事项(1)至(10)的处理建议是否正确。对于事项(1)至(7)，如处理建议不正确，分别说明理由;对于事项(8)至(10)，如处理建议不正确，分别指出正确的会计处理。______

参考答案：

1.事项(1)的处理建议不正确。理由：项目资金应专款专用，基本支出不应在项目支出中列支。2.事项(2)的处理建议不正确。理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不安排当年的基本支出，可报财政部门批准后安排项目支出或结转下年使用。3.事项(3)的处理建议不正确。理由：项目资金应按项目实际执行情况结算，不得虚列支出。4.事项(4)的处理建议正确。5.事项(5)的处理建议正确。6.事项(6)的处理建议不正确。理由：对外投资由单位领导班子集体研究决定后，应按国家有关规定履行报批手续。7.事项(7)的处理建议不正确。理由：添购金额超过原合同金额10%，不符合单一来源采购条件。8.事项(8)的处理建议不正确。正确处理：增加财政补助结转(基本支出结转)5万元。9.事项(9)的处理建议不正确。正确处理：增加存货100万元、应缴税费17万元，减少银行存款117万元。10.事项(10)的处理建议不正确。正确处理：增加在建工程和非流动资产基金(在建工程)各200万元。减少非流动资产基金(固定资产)200万元、冲减累计折旧1400万元，减少固定资产1600万元。