案例分析必答题

案例分析题一

甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年有关工作要点如下：

(1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责;董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。

(2)关于风险评估。受国际金融危机的持续影响，甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。

(3)关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。

(4)关于信息沟通 ……此处隐藏36887个字…… 、事业单位会计制度等相关规定，逐项判断甲单位对事项(1)至(10)的处理是否正确。对于事项(1)至(4)，如不正确，分别说明理由;对于事项(5)至(10)，如不正确，分别指出正确的会计处理。___

参考答案：

1.事项(1)处理不正确。 理由：基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，但在人员经费和日常公用经费之间不得挪用。 2.事项(2)处理不正确。 理由：项目资金应专款专用，基本支出不应在项目支出中列支。 3.事项(3)处理不正确。 理由：因供应商原因无法履行合同，甲单位没有及时采取应对措施。 甲单位没有根据合同实际履行情况办理价款结算。 4.事项(4)处理正确。 5.事项(5)处理不正确。 正确处理： 增加长期投资和非流动资产基金(长期投资)各95万元。 增加其他支出、减少银行存款各5万元。 减少非流动资产基金(无形资产)80万元、冲减累计摊销20万元，减少无形资产100万元。 6.事项(6)处理不正确。 正确处理： 在“大账”中增加在建工程和非流动资产基金各60万元。 增加事业支出和财政补助收入各60万元。 7.事项(7)处理正确。 8.事项(8)处理不正确。 正确处理： 20万元确认为事业支出(非财政专项资金支出)，5万元确认为事业支出(其他资金支出)。 9.事项(9)处理不正确。 正确处理： 将收到的退款支票存入零余额账户，增加零余额账户用款额度、冲减事业支出各2万元。 10.事项(10)处理不正确。 正确处理： 增加事业支出、减少零余额账户用款额度各80万元。 增加无形资产和非流动资产基金(无形资产)各80万元。