单项选择题

第1题、房地产开发企业将作为存货的房屋转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将转换日该房屋的公允价值大于账面价值的差额计入（    ）

A.公允价值变动损益

B.投资收益

C.其他综合收益

D.资本公积

参考答案：C

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益，计入所有者权益。

第2题、增值税一般纳税人公司以自产产品作为福利，发放给公司管理员工，适用的增值税税率为13%，共发放了5000件，每件售价为0．6万元，每件成本为0．4万元。不考虑其他因素，该事项对当年利润的影响金额为（    ）万元

A.-2000

B.1000

C.-2390

D.3000

参考答案：C

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益，计入所有者权益。

第3题、甲公司取得乙公司60%股份，可以对其实施控制，甲公司当年收到乙公司发放的现金股利48万元，甲公司个别现金流量表中“取得投资收益 ……此处隐藏14680个字…… ：收到的政府补助应当于收到当年计入应纳税所得税。资料五：2x22年12月31日，甲公司因提供产品质量保证确认销售费用100万元。假设税法规定尚未实际发生的质量保证支出不得计入应纳税所得额，待将来实际发生时计入。资料六：甲公司2x22年实现的利润总额为4000万元。要求:（1）甲公司2x22年2月10日购入公司股票的相关会计分录（2）写出甲公司因公司宣告发放现金股利和收到现金股利的会计分录（3）写出甲公司因乙公司股票价格变动和对递延所得税影响的会计分录（4）写出甲公司收到政府补助和对递延所得税影响的会计分录（5）写出甲公司因确认销售费用和对递延所得税影响的会计分录（6）计算甲公司2x22年的应交所得税

参考答案：

（1）借：交易性金融资产——成本1000   投资收益20  贷：银行存款1020 （2） 借：应收股利200  贷：投资收益200 借：银行存款200  贷：应收股利200 （3） 借：交易性金融资产——公允价值变动400  贷：公允价值变动损益400 借：所得税费用100  贷：递延所得税负债100 （4） 借：银行存款600  贷：递延收益600 借：递延所得税资产150  贷：所得税费用150 （5） 借：销售费用100  贷：预计负债100 借：递延所得税资产25  贷：所得税费用25 （6）应交所得税=（4000-200-400+600+100）*25%=1025