一、简答题(总题数:4,分数:90.0分)
1、甲地板厂系一般纳税人，税率13%，5月发生下列业务：
1.进口A型实木地板，关税完税价格100万，关税税率6%，消费税税率5%
2.当月领用A的50%用于连续生产B地板，买家直接付款方式将B销售，取得不含税收入100万
3.赊销20万木地板卖给B公司取得不含增值税销售额20万，合同约定下月15日付款，写出会计分录
4.将C型实木地板用于投资，最低售价160万，平均售价不含税180万，最高不含税售价200万
5.将自产D型实木地板用于办公室装修，成本90万，成本利润率5%，市场无同类产品售价
[问题1]计算A应纳进口关税，增值税，消费税
[问题2]计算准予抵扣的B型实木地板已纳消费税
[问题3]做出赊销B型实木地板的会计分录
[问题4]计算用于投资的应交消费税
[问题5]计算用于办公室装修的消费税
[问题6]当月增值税销项税额(分数:20.00分)
答案:
解析:
[问题1]（1）进口A型实木地板应纳关税=100×6%=6（万元）
（2）进口A型实木地板组成计税价格=（100+6）÷（1-5%）=111.58（万元）
进口A型实木地板增值税=111.58×13%=14.51（万元）
（3）进口A型实木地板消费税=111.58×5%=5.58（万元）
[问题2]准予抵扣的B型实木地板已纳消费税=5.58×50%=2.79（万元）
[问题3]因为合同约定下月15日付款，故增值税 ……此处隐藏14576个字…… 0-0）÷（4×12）×1=12.5（万元）
应调增的应纳税所得额为：25-12.5=12.5（万元）
[问题2]（1）工会经费扣除限额:2000×2%=40万，实际发生额小于扣除限额，故全额扣除，调整额为0万元。
（2）职工福利费扣除限额2000×14%=280万，应调增300-280=20（万元）
（3）教育经费扣除限额2000×8%=160，应调增=180-160=20（万元）
故工会经费、职工福利费和教育经费调整的应纳税所得额分别为0万元、20万元、20万元
[问题3]国债利息收入免税，投资收益应调减100万元。
[问题4]（1）违反食品法而向工商部门支付的罚款不得税前扣除，故应调增20万元。
（2）用于目标脱贫地区的公益性捐赠在2022年之前全额扣除，故调整额为0。
故营业外支出应调整20万。
[问题5]（1）应补缴的城镇土地使用税：200×5=1000元=0.1（万元）
（2）应补缴的房产税：50×（1-20%）×1.2%=0.48（万元）
[问题6]针对企业未使用中文记账应做如下处罚：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。
[问题7]4000-0.1-0.48+12.5+20+20-100+20=3971.92（万元）